Региональное
Законодательство
Тюменская область

Постановление Администрации Ярковского муниципального района от 12.05.2015 N 29 "Об утверждении методических указаний по проведению проверки финансового состояния юридического лица, его гаранта или поручителя"

АДМИНИСТРАЦИЯ ЯРКОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 мая 2015 г. № 29

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ
ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ЕГО ГАРАНТА ИЛИ ПОРУЧИТЕЛЯ

В целях реализации требований Бюджетного кодекса Российской Федерации по проведению проверок финансового состояния юридического лица, его гаранта или поручителя:
1. Утвердить Методические указания по проведению проверки финансового состояния юридического лица, его гаранта или поручителя согласно приложению.
2. Отменить постановление администрации Ярковского муниципального района от 29.12.2007 № 61 "Об утверждении методических указаний по проведению проверки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя.
3. Распространить действие настоящего постановления на правоотношения, возникшие с 01 января 2015 года.
4. Отделу информационных технологий администрации района опубликовать настоящее постановление в СМИ, а постановление с приложением разместить на официальном сайте Ярковского муниципального района.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на начальника ФКУ по Ярковскому району - по согласованию.

Глава района
Е.Г.ЩУКИН





Приложение
к постановлению администрации
Ярковского муниципального района
от 12.05.2015 № 29

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ЕГО ГАРАНТА ИЛИ ПОРУЧИТЕЛЯ

1. Общие положения

1.1. Юридическое лицо представляет в управление бухгалтерского учета и отчетности администрации Ярковского муниципального района документы по перечню согласно приложению 1 к настоящим Методическим указаниям.
1.2. Проведение проверки финансового состояния юридического лица осуществляется на основании документов, представленных в соответствии с пунктом 1.2 настоящих Методических указаний, и включает в себя:
- анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;
- состояние расчетов с бюджетами всех уровней;
- оценку финансового положения;
- оценку и анализ результативности хозяйственной деятельности.

2. Проведение проверки финансового состояния

2.1. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса проводится путем вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности.
Вертикальный анализ состоит в том, что общая сумма активов, пассивов (при анализе баланса) и выручка (при анализе отчета о прибыли и убытках) принимается за 100% и каждая статья отчета представляется в виде процентной доли от принятого базового значения.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении данных бухгалтерской отчетности юридического лица за два отчетных периода.
При проведении анализа динамики и структуры бухгалтерского баланса необходимо отразить следующие вопросы:
- состав основных средств, являющихся собственностью юридического лица, их структура, процент износа, стоимость, изменения за анализируемый период;
- характеристика дебиторской задолженности: структура дебиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав должников (основные дебиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной задолженности;
- стоимость запасов товарно-материальных ценностей, их изменение за анализируемый период;
- характеристика кредиторской задолженности: структура кредиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав кредиторов (основные кредиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной кредиторской задолженности;
- наличие задолженности по кредитам и ссудам, их структура по срокам (долгосрочные, краткосрочные), расшифровка с указанием кредиторов, указание сроков погашения, обеспечение;
- изменения, динамика изменений прибыли (убытков) за анализируемый период. При наличии убытков - причины их возникновения;
- изменения за анализируемый период капитала, резервов юридического лица.
2.2. Проверка состояния расчетов с бюджетами всех уровней проводится на основании справки из налогового органа об отсутствии (наличии) просроченной (неурегулированной) задолженности юридического лица по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Сведения о наличии или отсутствии просроченной задолженности по бюджетным средствам, предоставленным на возвратной основе, определяются по данным анализа стр. 1410, 1510 бухгалтерского баланса (ф. 1).
2.3. Для оценки финансового положения юридического лица используются две группы индикаторов:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
2.3.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств, определяется как отношение денежных средств к наиболее срочным обязательствам (краткосрочные кредиты, займы, кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов) и рассчитывается по следующей формуле:

К1 = стр. 1250 / стр. 1500 - (стр. 1530 + стр. 1540)

Промежуточный коэффициент покрытия (К2) характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства за счет денежных средств, краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и определяется по следующей формуле:

К2 = (стр. 1250 + стр. 1240 + стр. 1230) / стр. 1500 - (стр. 1530 + стр. 1540)

Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка статей краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность.
Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.
Коэффициент текущей ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности, он характеризует общую обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности, в расчет которого включаются все активы, в том числе и материальные. Коэффициент определяется по следующей формуле:

К3 = стр. 1200 / стр. 1500 - (стр. 1530 + стр. 1540)

Для расчета коэффициента текущей ликвидности кроме названных при расчете К2 статей корректируются статьи дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, запасы, прочие оборотные активы на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных и труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету "Доходы будущих периодов".
2.3.2. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (К4) является характеристикой финансовой устойчивости принципала, показывает степень зависимости юридического лица от займов (кредитов) и рассчитывается по следующей формуле:

К4 = стр. 1300 + стр. 1530 + стр. 1540 / стр. 1400 + стр. 1510

2.4. Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности производится на основании показателей оборачиваемости активов и рентабельности.
Показатели оборачиваемости активов и рентабельности рассчитываются на основании формы 2 (Отчет о прибылях и убытках) и формы 1 (Бухгалтерский баланс).
При определении показателей оборачиваемости среднее значение активов за период определяется на основе данных формы 1 на начало каждого отчетного периода по формуле средней хронологической:



2.4.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (число оборотов за анализируемый период) (Кооа) и средняя продолжительность оборота (дни) (Тооа) характеризуют эффективность использования оборотных активов и определяются по следующим формулам:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2110 ф. 2)
Кооа = --------------------------------------------------------------------
Среднее значение за период оборотных активов (стр. 1200 ф. 1)

Тооа = количество дней в анализируемом периоде (360, 270, 180, 90) / Кооа

2.4.2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) и средняя продолжительность оборота (Тодз) характеризуют скорость погашения (взыскания) дебиторской задолженности и определяются по следующим формулам:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2110 ф. 2)
Кодз = --------------------------------------------------------------------
Среднее значение за период дебиторской задолженности (стр. 1230 ф. 1)

Тодз = количество дней в анализируемом периоде (360, 270, 180, 90) / Кодз

2.4.3. Коэффициент оборачиваемости запасов (Коз) и средняя продолжительность оборота (Тоз) характеризуют скорость движения материальных ценностей и их пополнения и определяются по следующим формулам:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2110 ф. 2)
Коз = ---------------------------------------------------------------------
Среднее значение за период запасов (стр. 1210 ф. 1)

Тоз = количество дней в анализируемом периоде (360, 270, 180, 90) / Коз

2.4.4. Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5 определяется по следующим формулам:
- для неторговых организаций: отношение прибыли от продаж (стр. 2200 ф. 2) к выручке от продажи товаров, продукции, работ (стр. 2110 ф. 2);
- для торговых организаций: отношение прибыли от продаж (стр. 2200 ф. 2) к валовой прибыли (стр. 2100 ф. № 2).
2.4.5. Рентабельность вложений в организацию определяется как отношение прибыли до налогообложения (стр. 2300 ф. 2) к валюте баланса (стр. 1700 ф. 1).

3. Оценка результатов анализа

3.1. Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов (К1, К1, К3, К4 и К5) заключается в присвоении юридическому лицу категории по каждому из этих показателей на основании сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.
Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений:

Коэффициенты
1 категория (хорошее значение показателя)
2 категория (удовлетворительное значение показателя)
3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1
0,2 и выше
0,1 - 0,2
менее 0,1
К2
0,8 и выше
0,5 - 0,8
менее 0,5
К3
2,0 и выше
1,0 - 2,0
менее 1,0
К4



Для неторговых организаций
1,0 и выше
0,7 - 1,0
менее 0,7
Для торговых организаций
0,6 и выше
0,4 - 0,6
менее 0,4
К5
0,15 и выше
менее 0,15
менее 0

Для показателей оборачиваемости и рентабельности вложений в предприятие не устанавливаются оптимальные или критические значения ввиду большой зависимости этих значений от специфики юридического лица, отраслевой принадлежности и других конкретных условий. Оценка результатов расчетов этих показателей основана на сравнении их значений в динамике, анализе причин изменения.

Таблица весов для каждого из показателей:

показатель
Вес показателя
К1
0,11
К2
0,05
К3
0,42
К4
0,21
К5
0,21

Формула расчета сводной оценки (S):

S = 0,11 * Категория К1 + 0,05 * Категория К2 + 0,42 * Категория К3 + 0,21 * Категория К4 + 0,21 * Категория К5

На основе значения сводной оценки юридическое лицо относится к одному из трех классов финансового состояния:
финансовое состояние является хорошим, если значение S > 1,06 (для предприятий торговли), > 1,14 (для предприятий других отраслей);
финансовое состояние является удовлетворительным, если значение S <= 1,06, но >= 0,54 (для предприятий торговли), <= 1,14, но >= 0,6 (для предприятий других отраслей);
финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение S < 0,54 (для предприятий торговли), < 0,6 (для предприятий других отраслей).
3.2. На основании проведенной проверки финансового состояния юридического лица управление бухгалтерского учета и отчетности администрации Ярковского муниципального района готовит заключение о финансовом состоянии.





Приложение 1
к Методическим указаниям
по проведению проверки
финансового состояния
юридического лица, его гаранта
или поручителя

ПЕРЕЧЕНЬ
ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

1. Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица.
2. Нотариально заверенная копия Устава юридического лица.
3. Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
4. Копия лицензии на осуществление хозяйственной деятельности (в случае если для занятия соответствующим видом деятельности необходима лицензия).
5. Копии документов, подтверждающих полномочия руководителя и главного бухгалтера.
6. Карточка с образцами подписей и оттиском печати.
7. Бизнес-план или технико-экономическое обоснование, которые должны содержать расчеты по эффективности сделки.
8. Заключение муниципального органа в сфере экономики по бизнес-плану (технико-экономическому обоснованию) и о целесообразности предоставления бюджетного кредита.
9. Копии бухгалтерских отчетов юридического лица за последний отчетный год и последний отчетный период по установленным Министерством финансов Российской Федерации формам с приложением пояснительных записок и отметкой налогового органа об их принятии.
10. Справка из налогового органа об отсутствии (наличии) просроченной (неурегулированной) задолженности юридического лица по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
11. Справка из налогового органа о счетах юридического лица, открытых в кредитных организациях на последнюю отчетную дату.
12. Справки из обслуживающих банков об оборотах по расчетным счетам за последние 6 месяцев и об отсутствии картотеки № 2.
13. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности по бухгалтерскому балансу за последний отчетный период (по каждому виду задолженности) с указанием наиболее крупных дебиторов и кредиторов (более 5% от общей суммы задолженности) и дат их возникновения.
14. Расшифровка долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений по бухгалтерскому балансу за последний отчетный период.
15. Расшифровка основных средств по бухгалтерскому балансу за последний отчетный период.
16. Расшифровка долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов по бухгалтерскому балансу за последний отчетный период и на дату обращения с указанием кредиторов, величины долга, даты получения и даты погашения кредитов, видов их обеспечения, процентной ставки, периодичности погашения, сумм просроченной задолженности с приложением подтверждающих документов.
17. Копии аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской отчетности юридического лица за последний отчетный год (для юридических лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны проходить ежегодную аудиторскую проверку).
18. Документы по обеспечению исполнения обязательства по возврату бюджетного кредита.


------------------------------------------------------------------